個人進修開支扣稅全攻略｜每年上限 HK$100,000 與慳稅貼士

在職進修報讀課程，學費可以在報稅時申請扣除，每年上限 HK$100,000；按最高邊際稅率 17% 計算，一年最多可慳稅約 HK$17,000。這個名為「個人進修開支」的稅務寬減，適用於薪俸稅及個人入息課稅，只要課程屬訂明教育課程、費用由自己支付，便可申索。

本文拆解扣除上限、資格條件、影響扣稅金額的因素，以及最容易被忽略的細節，幫你在報稅時把學費的稅務效益用到盡。

個人進修開支扣除上限：一年最多慳幾多稅？

個人進修開支屬薪俸稅下的扣除項目，按實際支付的課程及考試費用實報實銷。根據政府一站通公布的資料，2016/17 課稅年度及之前的最高扣除額為 HK$80,000；自 2017/18 課稅年度起，上限提高至 HK$100,000，並沿用至今。

實際慳稅金額視乎邊際稅率：稅階愈高，同一筆學費慳得愈多。以最高邊際稅率 17% 計算，用盡 HK$100,000 上限，一年最多可慳約 HK$17,000；邊際稅率 10% 的納稅人，用盡上限亦可慳約 HK$10,000。

扣除額按課稅年度計算，用不完不會結轉至下一年；扣除額亦不得超過應課稅入息。若選擇個人入息課稅，個人進修開支同樣可計入扣除，適合同時有租金或業務入息的納稅人。

收費對比表：哪些進修開支可以扣稅？

並非所有進修使費都可扣稅。下表按政府一站通資料整理常見開支的扣稅資格：

資料來源：政府一站通〈個人進修開支扣除〉（2026年5月修訂）。實際扣除安排以稅務局公布為準。

影響扣稅金額的因素

邊際稅率與應課稅收入

同一筆 HK$10,000 學費，在 17% 稅階可慳 HK$1,700，在 10% 稅階只慳 HK$1,000。若應課稅收入未達繳稅門檻，扣除額無法實際慳稅——個人進修開支只會減少應課稅入息，不會退還現金。

付款時間與課稅年度

個人進修開支在付款的課稅年度申索，而不是開課年度。例如 2026 年 8 月繳付學費、課程 2026 年 10 月開課，便應在 2026/27 課稅年度申索。若課程在下一課稅年度才開課，於 3 月 31 日或之前繳費，可提早一個課稅年度申索。

課程提供者是否屬訂明機構

課程必須由指定教育提供者舉辦，包括大學、註冊學校、行業協會，以及稅務局長批准的機構，例如香港生產力促進局、職業訓練局持續進修中心、香港貿易發展局等。私人補習不屬此列，即使導師有註冊、有正式收據也不獲扣除。

有否獲發還學費

如獲僱主、政府或其他機構發還全部或部分學費，只可申請扣除自付餘額；同一項開支不可獲兩次扣除。若僱主把發還款項申報為你的入息，則可申請扣除全數學費——哪個方案划算，要按稅階逐項計算。

課程與工作的關聯

課程須與受僱工作相關，目的是取得或維持工作所需資格。行政人員讀管理課程、技術人員讀職業訓練課程均合資格；純為個人興趣而讀的課程，即使由大學舉辦，亦未必符合訂明教育課程的定義。

隱藏成本與常見誤解

• 私人補習不能扣稅：支付給私人補習老師的費用，無論有沒有正式收據，都不獲扣除。不少家長以為請補習可以報稅，其實補習不屬訂明教育課程。
• 海外網上課程未必合資格：非本地課程須由教育局認可的主辦者舉辦，報讀前宜向機構確認課程是否屬訂明教育課程，以免學費白付。
• 重複申索有補稅風險：已獲持續進修基金或僱主發還的部分若照樣全數申索，被稅務局抽查時要補稅，甚至可能被罰款。
• 單據要保留六年：提交報稅表時毋須附上證明文件，但要保留收據及紀錄最少 6 年（由課稅年度完結起計），以備查驗。
• 上限不結轉：HK$100,000 上限按年計算，用不完不會帶落明年，也不能預扣未來年度的學費。

慳稅貼士

1. 集中繳費用盡上限：個人進修開支在付款年度申索，如計劃年內報讀多個課程，可安排在同一課稅年度繳付，用足 HK$100,000 上限。
2. 提早繳費提早扣稅：課程開課前、於 3 月 31 日或之前繳付學費，便可把開支歸入本課稅年度申索，讓稅務寬減提早一年到位。
3. 比較僱主發還的兩個方案：獲僱主發還學費時，可選擇扣除自付餘額，或把發還款項申報為入息、扣除全數學費，按邊際稅率計算哪個方案實際慳得多。
4. 持續進修基金與扣稅並用：兩者可同時使用，但已獲發還部分不可重複扣除；報讀前確認課程屬持續進修基金合資格課程，自付部分照樣可扣稅。
5. 保留所有單據：學費收據、考試費收據、付款紀錄整理成獨立資料夾，抽查時可即時呈交，避免因無紀錄而無法申索。

常見問題

私人補習可以扣稅嗎？

不可以。支付給私人補習老師的費用，即使有正式收據，也不屬於訂明教育課程，稅務局明確不獲扣除。只有由指定教育提供者舉辦的課程才合資格。

持續進修基金發還後，學費仍可扣稅嗎？

可以，但只限自付部分。例如課程學費 HK$20,000，持續進修基金發還 HK$12,000，只可就餘下的 HK$8,000 申請扣除；同一項開支不可獲兩次扣除。

學費要在甚麼時候繳付才可申索？

在付款的課稅年度申索，不是開課年度。例如 2026 年 8 月繳費、同年 10 月開課，便在 2026/27 課稅年度申索。若在 3 月 31 日或之前繳付下一課稅年度才開課的學費，則在付款年度申索。

扣除上限用不完可以帶落明年嗎？

不可以。HK$100,000 上限按課稅年度計算，用不完的部分不會結轉，亦不能預先扣除未來學費。如計劃年內報讀多個課程，可考慮集中繳費用盡上限。

買書和買電腦可以扣稅嗎？

不可以。可扣除的個人進修開支只包括課程及有關考試費用，買書、電腦、文具或器材均不在可扣除範圍，不能混入申索。

學費不便宜，扣稅實際能慳多少？

以 HK$100,000 上限計算，最高邊際稅率 17% 的納稅人最多可慳約 HK$17,000；但若應課稅收入不高，實際慳稅額會按邊際稅率遞減，未必用足上限。報讀前可先計算預期慳稅額，再決定課程預算。

資料來源：政府一站通〈個人進修開支扣除〉（https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/selfeducation.htm，2026年5月修訂）。上述扣除安排與數字以稅務局公布為準，實際可扣除金額視乎個別情況而定。