利得稅要交幾多？兩級制稅率與計算方法

香港利得稅（Profits Tax）係針對喺香港經營業務所賺取嘅利潤徵收嘅稅項，有限公司同獨資、合夥業務嘅稅率唔一樣。以現行兩級制計，有限公司首 200 萬港元應評稅利潤只收 8.25%，其後利潤收 16.5%；獨資同合夥業務就分別係 7.5% 同 15%。以下拆解稅率點計、有咩扣稅項目，同埋交稅前要留意嘅位。

利得稅兩級制：稅率概覽

利得稅兩級制自 2018/19 課稅年度實施，目的係減輕中小企稅務負擔。稅率分兩層：首 200 萬港元應評稅利潤按較低稅率計算，超出部分先按標準稅率徵收。有限公司嘅兩級稅率係 8.25% 同 16.5%，獨資、合夥等非法人業務就係 7.5% 同 15%。

要留意，每個課稅年度只有一個「合資格實體」可以享用兩級稅率——即係同一集團旗下嘅公司、或者同一個人擁有嘅多間獨資業務，稅務局只會容許其中一間享受低稅率，其餘公司全部利潤按標準稅率計算。準備開公司或者分拆業務之前，要先諗清楚邊一間放喺低稅率嗰一層。

利得稅以「應評稅利潤」為基礎，即係營業收入減去可扣減開支後嘅淨利潤，同營業額（生意額）冇直接關係。生意做得好大但利潤唔高，交嘅稅都未必多。

應評稅利潤點計

應評稅利潤 = 營業收入 − 可扣減開支。常見可扣減項目包括：經營成本（貨物、原料）、租金與差餉、員工薪酬與強積金供款、水電煤同辦公室開支、銀行貸款利息（符合條件）、機器同設備嘅折舊免稅額等。

相反，以下項目一般唔可以扣減：私人用途嘅開支（例如老闆私人汽車）、資本性質嘅開支（例如買機器嘅本金，只可以計折舊）、罰款同不合法支出、以及與產生應課稅利潤無關嘅開支。公司虧損就可以無限期結轉，用來抵銷未來年度嘅利潤。

兩級制稅率收費對比

資料來源：香港稅務局官方網站（2026 年 8 月查閱）。例子按應評稅利潤 500 萬港元計算：200 萬按低稅率、餘下 300 萬按標準稅率。實際稅款會因扣減項目同稅務寬減而變，以稅務局評稅結果為準。

影響稅款嘅因素

兩級制資格與關聯實體

同一集團或同一擁有人名下嘅多間業務，只可以揀一間享受兩級稅率。如果忽略呢一點，稅務局會重新計算，差額連利息罰款都要補。

可扣減開支嘅齊全程度

開支要有單據、同業務相關先可以扣。冇保存紀錄嘅開支，評稅主任有權拒絕扣減，變相交多啲稅。

折舊免稅額嘅運用

購買機器、設備、商用車輛等資本開支，可以按年計提折舊免稅額扣稅，善用呢啲免稅額可以拉低應評稅利潤。

個人入息課稅嘅選擇

獨資東主同合夥人可以選擇以「個人入息課稅」評稅，將業務利潤同其他收入合併計算，有機會用盡個人免稅額，交少過純利得稅評稅。

容易忽略嘅額外負擔

• 逾期交稅附加費：稅款未依期繳交，稅務局會加徵欠稅額 5% 附加費；再逾期 6 個月仍未清繳，會再加徵 5%。
• 暫繳稅：第一年報稅就要預繳下一個課稅年度嘅暫繳利得稅，新公司要預留現金流，唔好以為第一年交少少。
• 未有保存紀錄嘅罰則：法例要求保存業務紀錄最少 7 年，違反會被罰款，甚至影響評稅寬減。
• 會計與核數費用：有限公司每年要做核數（審計），核數費由數千至數萬港元不等，係交稅以外一筆固定成本。

點樣慳利得稅

1. 留齊所有可扣減開支單據：租金、貨款、薪金、差旅開支逐項分類保存，報稅時先可以扣足。
2. 善用折舊免稅額：添置設備時記錄成本同投入使用日期，按年申報折舊免稅額。
3. 虧損結轉：蝕本年度嘅虧損可以無限期結轉，抵銷將來利潤，生意有起有跌，唔好嘥咗虧損。
4. 諗清楚實體結構：開公司前比較有限公司同獨資業務嘅稅率同合規成本，業務規模細嘅話，獨資嘅低稅率可能更著數。
5. 委託專業稅務代表：複雜賬目交由會計師處理，核數費同專業費用通常可扣稅，仲可以避免報錯數被罰。

慳錢位：兩級制下首 200 萬利潤慳到嘅稅，有限公司為 16.5 萬、獨資業務為 15 萬；開公司前後都值得計清楚邊間實體享有低稅率。

常見問題

兩級制稅率係咪所有公司都用得？

理論上所有有限公司都用得，但同一集團或者同一擁有人名下嘅關聯公司，一個課稅年度只可以揀一間享受兩級稅率，其餘按標準稅率計。

首 200 萬利潤係咪每年都有得享受低稅率？

係，兩級制每個課稅年度都適用，但「合資格實體」每年都要重新判斷；公司數目多嘅集團要留意每年指定邊一間享用。

遲交利得稅有咩後果？

逾期未交會先加徵欠稅額 5% 附加費，再逾期 6 個月會再加徵 5%；稅務局亦會追收利息，甚至採取法律行動。收到評稅通知書要喺限期前交。

有限公司同獨資業務交稅有咩分別？

稅率唔同：有限公司首 200 萬利潤 8.25%、其後 16.5%；獨資同合夥就係 7.5% 同 15%。另外有限公司要做核數同提交更多申報，合規成本較高。

資料來源：香港稅務局官方網站（ird.gov.hk），2026 年 8 月查閱。稅率同罰則以《稅務條例》同稅務局最新公布為準，實際稅款視乎評稅結果。